De handel in bitcoins of andere cryptovaluta kan leiden tot belastbare inkomsten. Maar dan moet wel sprake zijn van een bron van inkomen. Bij deze toets dient men de gebruikelijke criteria te hanteren: deelname aan het economische verkeer, subjectief winstoogmerk en een objectieve winstverwachting. Optiehandel en termijntransacties hebben een zekere vergelijkbaarheid met de handel in cryptovaluta. Daardoor wil de handel in cryptovaluta nog wel eens een speculatief karakter hebben. Het speculatieve karakter zit hem in de wisselvalligheid van de koers, waardoor niet is te zeggen dat het gewenste voordeel objectief valt te verwachten. Het gevolg is dat cryptovaluta niet zo snel in box 1 vallen. Maar onmogelijk is het niet.

Resultaat uit overige werkzaamheden

Verricht de handelaar in cryptovaluta werkzaamheden die niet omvangrijker zijn dan normaal actief vermogensbeheer? Maar beoogt hij winst en weet hij door middel van ervaring, deskundigheid, relaties en een voordeel te realiseren? Dan is in beginsel sprake van resultaat uit overige werkzaamheden. Maar zelfs in die gevallen geldt dat het voordeel redelijkerwijs voorzienbaar moet zijn en niet uitsluitend afhankelijk van toeval. Het kenmerkende van speculatie is immers dat de uitslag van de transactie niet is te beïnvloeden omdat factoren, waarop de speculant geen invloed heeft. Het hebben van ervaring en deskundigheid op het gebied van optiehandel niet is gelijk te stellen met het hebben van voorkennis. Van voorkennis is sprake als iemand over informatie beschikt die voor derden, inclusief deskundigen, niet beschikbaar is.

Beroepsmatige handelaar, belegger en daytrader

De passieve houder van cryptovaluta zal in box 3 worden belast. De beroepsmatige handelaar in cryptovaluta zal uit hoofde van zijn beroep als ondernemer in box 1 worden belast, tenzij hij zijn onderneming via een bv drijft. Voor de daytrader is het lastiger om te bepalen of belastingheffing in box 1 of box 3 plaatsvindt. Dat zal afhangen van de relevante feiten en omstandigheden van het specifieke geval. Maar voor belastbaarheid in box 1 moet de daytrader een meer dan louter speculatief uitzicht op het te behalen voordeel hebben. Deze situatie is niet zo snel aan de orde als de uitoefening van de activiteiten niet beroepsmatig plaatsvindt.

Wilt u meer weten over de belasting van inkomsten uit cryptovaluta en wat in uw situatie van toepassing is? Neem contact op per e-mail of via +31 495 520 447 om een afspraak te plannen. Volg Vaart Adviseurs & Accountants op LinkedIn of Facebook voor meer tips & nieuws.