Eerder dit jaar is al bekend gemaakt dat de vrijgestelde eigenwoningschenking van € 106.671 (in 2022), in de volksmond de “jubelton” genoemd, per 1 januari 2023 wordt verlaagd naar € 28.947. Dit als opmaat naar het volledig afschaffen van deze vrijstelling in 2024.

De huidige regeling in het kort

U kunt aan iemand eenmalig een vrijgestelde schenking doen van maximaal € 106.671 (in 2022). Voorwaarde is dat de ontvanger daarvan, de begiftigde, deze schenking tijdig aanwent voor de aanschaf of verbouwing van een eigen woning of voor de aflossing van een eigenwoningschuld. De begiftigde (of zijn/haar fiscale partner voor de schenkbelasting), moet daarnaast ouder zijn dan 18 jaar maar jonger dan 40 jaar. U kunt de jubelton gefaseerd, gedurende 3 opeenvolgende kalenderjaren, in porties schenken. De begiftigde moet uiterlijk in het 3e jaar na de (1e gefaseerde) schenking, deze hebben besteed aan een eigen woning.

Wijzigingen per 1 januari 2023

Zoals al aangegeven wordt het bedrag voor de vrijgestelde eigenwoningschenking verlaagd naar € 28.947. Dit bedrag komt overeen met de algemene eenmalige hogere vrijstelling die geldt in een ouder-kind relatie. Deze vrijstelling, ook wel de “bruidsschatvrijstelling” genoemd, is een schenking die door het kind vrij kan worden besteed. Overweegt u dus voor het eerst in 2023 een hogere eenmalige schenking aan uw kind te doen, dan is een beroep op deze bruidsschatvrijstelling gunstiger. Er gelden dan namelijk geen bestedingsvoorwaarden.

Let op

Overweegt u in 2023 een hogere eenmalige vrijgestelde schenking te doen aan een ander dan een kind, dan kan dat alléén in de vorm van de eigenwoningschenking. Voor niét ouder-kind relaties gelden namelijk geen andere eenmalige verhoogde schenkvrijstellingen.

Een tweede wijziging betreft het gefaseerd schenken van de jubelton. De spreidingsmogelijkheid van 3 opeenvolgende kalenderjaren wordt, voor een schenking die in 2022 voor het eerst is gedaan, nu alsnog beperkt tot 2 jaren. Als u in 2022 een eerste jubeltonportie hebt geschonken, dan kunt u uiterlijk in 2023 deze schenking aanvullen tot het maximale bedrag van € 106.671 (van 2022). De bestedingsperiode voor de begiftigde is wél 3 jaren gebleven. De jubeltonschenking van 2022 en eventueel 2023 moet uiterlijk 31 december 2024 zijn besteed aan de eigen woning.

Mocht het zo zijn dat u in 2022, in het zicht van de afschaffing, toch nog een jubelton zou willen schenken, maar de begiftigde beschikt nog niet over een eigen woning, dan is dat tóch mogelijk. Het is van belang dat de begiftigde concreet bezig is met de aanschaf van een eigen woning en uiterlijk 31 december 2024 de schenking ook aan een eigen woning heeft besteed. Voor alle zekerheid zou u kunnen overwegen om een schenkovereenkomst op te stellen met als ontbindende voorwaarde dat de schenking tijdig is besteed aan een eigen woning. Mocht vanwege een (onvoorziene) omstandigheid, dit niet zijn gedaan, dan kan de schenking alsnog teruggedraaid worden

Volg Vaart Adviseurs & Accountants op LinkedIn of Facebook voor meer tips & nieuws.