Het nieuwe wetsvoorstel (voorziene ingangsdatum 1 januari 2027) inzake box 3 is op 14 juni 2024 aan de Raad van State gezonden. Insteek is dat er moet worden betaald over de daadwerlijke verdiensten, bij onroerend goed moet ook over de waardeontwikkeling belasting worden betaald. Dit ligt in lijn met de recente arresten (arrest 1 inzake beleggingen) (arrest 2 inzake vakantiewoningen) van de Hoge Raad.

Bij vastgoed gelden speciale regels:

1. Verhuur aan derden (tenminste 90%): huur -/- onderhoud is belast
2. Eigen gebruik: vastgoedbijtelling van 2,65% van de WOZ waarde (pand van € 500.000 kost € 4.800 per jaar)
3. Gemengd gebruik: hoogste van ad 1 of 2.

Na goedkeuring van de Raad van de State kan het nieuwe kabinet er een klap op geven (eerst tweede kamer dan eerste kamer).

Box 3 uitspraken juni 2024

Afrekenen over niet gerealiseerde winsten in box 3
Een overwinning voor beleggers in Nederland, zo roept de pers het tenminste. Grootste nadeel van deze uitspraak is dat niet gerealiseerde rendementen op vastgoed tot de grondslag gaan behoren, huurinkomsten zijn belast en kosten niet aftrekbaar. Dus een belastingaanslag lager dan het forfaitaire rendement zal minder snel in beeld komen.  De belegger moet aan het werk omdat het werkelijke rendement moet worden berekend om een lagere aanslag te ontvangen, hiervoor komen standaard formulieren in omloop (via de belastingdienst). De uitspraak van de Hoge Raad op 6 juni 2024 is klipt en klaar "de box 3 heffing kan juridisch niet door de beugel". Het ging in deze situatie om 5 uitspraken van de Hoge Raad (zie bron).

Reactie belastingdienst op box 3 uitspraak
De belastingdienst bengt met het ministerie van financien de gevolgen in beeld. Belastingplichtigen hoeven voorlopig niks te doen, ze krijgen nog een brief van de belastingdienst.

Kort en goed de conclusie van de Hoge Raad over box 3

1. Wilt u geen forfait dan moet de belastingplichtige met tegenbewijs komen, hierbij moet een (niet gerealiseerde waardestijging worden meegenomen).
2. De herstelwet box 3 (en overbruggingswet) kunnen niet door de beugel (strijd met EVRM)
3. Het werkelijk rendement is het uitgangspunt.
4. De vlag kan nog niet uit voor beleggers.
5. Rentevergoeding over oude aanslagen is in de basis niet aan de orde.
6. Er moet belasting worden betaald over niet gerealiseerde rendementen.
7. Kosten zijn niet aftrekbaar (met uitzondering van rente op schulden).
8. In lijn met het kerstarrest gaat ook deze nieuwe wetgeving in de prullenbak.

Hoe moet feitelijke rendement box 3 worden berekend?
Belangrijkste uitgangspunten voor het werkelijk rendement zijn:

• Het gaat om het nominale rendement (geen inflatie correctie)
• Het gaat om het saldo van positieve en negatieve resultaten.
• Kijken naar het gehele box 3 vermogen (inclusief spaargeld).
• Er wordt geen rekening gehouden met het heffingsvrije vermogen.
• Het gaat om alle vermogensbestanddelen die belastingplichtige in de loop van het jaar bezit, dus niet alleen op 1 januari (peildatum)
• Met positieve of negatieve rendementen in andere jaren wordt geen rekening gehouden.
• Bij rendementen wordt gekeken naar rente, dividend en bijvoorbeeld huur.
• Met kosten wordt geen rekening gehouden.
• Met betaalde rente op schulden mag rekening worden gehouden.  
• Ongerealiseerde waardeveranderingen behoren WEL tot het werkelijke rendement.
• Belastingplichtige moet de omvang van het werkelijke rendement bewijzen.

Wilt u hier meer over weten? Neem contact op per e-mail of via +31 495 520 447 om een afspraak te plannen.

Volg Vaart Adviseurs & Accountants op LinkedIn of Facebook voor meer tips & nieuws.